财务管理原则、财务管理环节、财务管理体制考点

发布时间:2022-07-06 11:40:04

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财务管理原则、财务管理环节、财务管理体制考点

 

 第三节

 财务治理原则

 财务治理原则是企业进行财务治理活动的行为标准和行动指南,有助于引导财务治理工作,完成财务治理目标。

 原则

 解释

  系统性原则 财务治理是企业治理系统的一个子系统,它本身又由筹资治理、投资治理、营运 治理和分配治理等子系统构成

 风险权衡原则 风险和酬劳存在对应关系,决策者必须对酬劳和风险作出权衡,为追求较高酬劳 而承当较大的风险,或者为减少风险而接受较低的酬劳

 现金收支平衡原则 财务治理贯彻的是收付完成制,而非权责发生制,财务治理活动中做到现金收入 和现金支出在数量上、时间上到达动态平衡

 本钱收益权衡原则 在筹资治理中,要进行资金本钱和筹资收益的权衡;在长期投资治理中,要进行投资本钱和投资收益的权衡;在营运资金治理中,收益难以量化,但应追求本钱最di化;在分配治理中,应在追求分配治理本钱最小的前提下,妥善处理好各种 财务关系

  利益关系协调原则 财务治理过程也是一个协调各种利益关系的过程。企业要处理与股东、债权人、 经营者、职工、内部各部门、债务人、被投资企业、国家〔政府〕、社会公众等利益主体之间的财务关系 (练习 43-推断题)风险权衡原则是指:风险和酬劳存在对应关系,决策者应尽可能选择酬劳高而风险低的工程, 以此完成股东财富最大化的目标。〔 〕 (答案)× (解析)风险权衡原则的含义是:风险和酬劳存在对应关系,决策者必须对酬劳和风险作出权衡,为追求较高酬劳而承当较大的风险,或者为减少风险而接受较低的酬劳。

 (练习 44-推断题)财务治理贯彻的是权责发生制,财务治理活动中做到收入和支出在数量上、时间上到达动态匹配。〔 〕 (答案)× (解析)财务治理贯彻的是收付完成制,而非权责发生制,财务治理活动中做到现金收入和现金支出在数量上、时间上到达动态平衡。

 (练习 45-单项选择题)以下选项中,不属于财务治理原则的是〔 〕。

 A. 风险回避原则 B. 现金收支平衡原则C.本钱收益权衡原则D.利益关系协调原则 (答案)A (解析)财务治理原则有系统性原则、风险权衡原则、现金收支平衡原则、本钱收益权衡原则和利益关系协调

 复习重点

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 原则。

 第四节

 财务治理环节

 概念

 财务治理环节是指财务治理的工作步骤与一般工作程序 核心

 财务决策是财务治理的核心,决策的成功与否直接关系到企业的兴替成败

  环节

 财务预测 财务预测是依据企业财务活动的历史资料,考虑现实的要求和条件,对 企业未来的财务活动作出较为具体的估计和测算的过程

  财务决策 财务决策是指按照财务战略目标的总体要求,利用特意的方法对各种备 选方案进行比拟和分析,从中选出最正确方案的过程

  财务方案 财务方案是依据企业整体战略目标和规划,结合财务预测的结果,对财 务活动进行规划,并以指标形式落实到每一方案期间的过程

  财务预算 财务预算是依据财务战略、财务方案和各种预测信息,确定预算期内各 种预算指标的过程

  财务操纵 财务操纵是指利用有关信息和特定手段,对企业的财务活动施加影响或 调节,以便完成方案所规定的财务目标的过程

  财务分析 财务分析是指依据企业财务报表等信息资料,采纳特意方法,系统分析 和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程 财务考核 财务考核是指将汇报期实际完成数与规定的考核指标进行比照,确定有 关责任单位和个人完成任务的过程 (练习 46-2022〔1〕-单项选择)按照财务战略目标的总体要求,利用特意方法对各种备选方案进行比拟和分析,从中选出最正确方案的过程是〔 〕。

 A.财务决策B.财务操纵C.财务分析D.财务预算 (答案)A (解析)财务决策是指按照财务战略目标的总体要求,利用特意的方法对各种备选方案进行比拟和分析,从中选出最正确方案的过程。

 (练习 47-单项选择题)财务治理的核心工作环节为〔 〕。

 A.财务预测B.财务决策C.财务预算D.财务操纵 (答案)B (解析)财务决策是财务治理的核心,决策的成功与否直接关系到企业的兴替成败。

 复习重点

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 第五节

 财务治理体制

 概念

 企业财务治理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度 核心

 企业财务治理体制的核心问题是如何配置财务治理权限 (练习 48-单项选择题)企业财务治理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度,其核心问题是〔 〕。

 A.如何进行财务决策B.如何进行财务分析 C.如何配置财务治理权限D.如何实施财务操纵 (答案)C (解析)此题的考点是企业财务治理体制的含义。企业财务治理体制是明确企业财务层级财务权限、责任和利益的制度,其核心问题是如何配置财务治理权限,企业财务治理体制决定着企业财务治理的运行机制和实施模式。

 一、企业财务治理体制的一般模式及其优缺点

 模式

  含义

  特点

  集权型

 主要治理权限集中于企业总部,各所属单位执行企业总部的指令

 优点 1. 企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署,可充分展现其一体化治理的优势,使决策的统一化、制度化得到有力的保证

 2. 有利于在整个企业内部优化资源配置,有利于实行内部调拨 价格;有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等

 缺点 1. 会使所属单位缺少主动性、积极性,丧失活力

 2. 因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性,丧失市场时机

 分权型

 企业内部的治理权限分散于各所属单位, 各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权

 优点 1. 有利于各所属单位针对本单位存在的问题及时做出有效决策,因地制宜的搞好各项业务

 2. 有利于分散经营风险,促使所属单位治理人员和财务人员的 成长

 缺点 1. 各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动,缺少全局观念和整体意识

 2. 可能导致资金治理分散、资金本钱增大、费用失控、利润分 配无序

 集权与分 权相结合型

 以企业开展战略和经 营目标为核心,将企业内重大决策权集中 1.在制度上,企业内应制定统一的内部治理制度,明确财务权限及收 益分配方法,各所属单位应遵照执行,并依据自身的特点加以补充2.在治理上,利用企业的各项优势,对局部权限集中治理

 复习重点

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 于企业总部,而给予 各所属单位自主经营权

 3.在经营上,充分调动各所属单位的生产经营积极性

 (提示)汲取了集权型和分权型体制的优点,防止了二者各自的缺点, 从而具有较大的优越性

  (练习 49-2022-1-单项选择题)集权型财务治理体制可能导致的问题是〔 〕。

 A. 利润分配无序 B. 削弱所属单位主动性C.资金本钱增大 D.资金治理分散 (答案)B (解析)集权型财务治理体制下企业内部的主要治理权限集中于企业总部,各所属单位执行企业总部的各项指令。它的缺点是:集权过度会使各所属单位缺少主动性、积极性,丧失活力,也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性,丧失市场时机。因此选择选项 B。

 (练习 50-单项选择题)以下各项,不属于集权型财务治理体制优点的是〔 〕。

 A. 有利于在整个企业内部优化配置资源 B. 有助于调动各所属单位的主动性、积极性C.有助于实行内部调拨价格 D.有助于内部采取避税措施 (答案)B (解析)此题考核集权型财务治理体制的优缺点。集权型财务治理体制的优点有:〔1〕有利于在整个企业内部优化配置资源;〔2〕有利于实行内部调拨价格;〔3〕有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等。缺点是:集权过度会使各所属单位缺少主动性、积极性,丧失活力,也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性,丧失市场时机,所以选项 B 不是集权型的优点。

 二、影响企业财务治理体制集权与分权选择的因素

 影响因素

 核心要点

 企业生命周期 企业各个阶段特点不同,所对应的财务治理体制选择模式会有区别 比方在初创阶段,企业经营风险高,财务治理宜偏重集权模式

  企业战略 各所属单位之间的业务联系越紧密,如实施纵向一体化战略,就越有必要采纳相对 集中的财务治理体制

  企业所处市场环境 企业所处市场环境复杂多变,应划分给下级较多的随机处理权,以增强企业对市场环境变动的适应能力;如果企业面临的环境是稳定的,则可以把财务治理权较多地 集中

  企业规模 企业规模小,偏重于集权模式;企业规模大,财务治理各种权限就有必要依据需要 重新设置规划 企业治理层素养 治理层素养高,能力强,可以采纳集权模式;反之,分权可以调动所属单位的生产

 复习重点

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 积极性、制造性和应变能力

 信息网络系统 集权模式需要在企业内部建立一个能及时、精确地传递信息的网络系统,并通过信 息传递过程的严格操纵以保证信息的质量 其他因素 企业类型、经济政策、治理方法、治理手段、本钱代价等 横向一体化:指同行业企业进行联合,可以有效地完成规模经济,快速获得互补性的资源和能力。此外,通过收购或合作的方法,企业可以有效地建立与客户之间的固定关系,遏制竞争对手的扩张意图,维持自身的竞争地位和竞争优势。

 举例:如你的企业是生产冰箱的,你联合〔或收购、并购〕同样生产冰箱、冰柜的企业,或联合〔或收购、并购〕生产空调的、电视、洗衣机的企业,因为这些产品同属终端家电消费品行业,这就叫横向一体化。

 纵向一体化:将企业的经营活动向后扩展到原材料供给〔产业链上游〕或向前扩展到销售终端〔产业链下游〕,从而强化对原材料供给、产品制造、分销和销售全过程的操纵,使企业能在市场竞争中掌握主动,从而到达增加各个业务活动阶段的利润。

 举例:你同样是生产冰箱的企业,你联合〔或收购、并购〕上游的制冷机厂家、模具厂家,或联合〔或收购、并购〕下游的总代理、电器卖场等,依据产业链上下游关系进行的整合,就可以叫纵向一体化。

 (练习 51-2022 推断题)企业集团内部各所属单位之间业务联系越紧密,就越有必要采纳相对集中的财务治理体 制 。〔 〕 (答案)√ (解析)财务治理体制的集权和分权,需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征,以及集权与分权的“本钱〞和“利益〞。各所属单位之间业务联系越紧密,就越有必要采纳相对集中的财务治理体制。反之,则相反。

 三、企业财务治理体制的设计原则

 〔考试年份:2022 单,2022 判,2022 多〕 〔一〕一般原则 原则

  备注

 与现代企业制度的要求相适应的原则

 现代企业制度具有“产权清楚、责任明确、政企分开、治理 科学〞的特征

 明确企业对各所属单位治理中的决策权、执 行权与监督权三者分立原则

 现代企业要做到治理科学,决策权、执行权与监督权相互制 衡的制度必不可少

  明确财务综合治理和分层治理思想的原则

 (1)

 从企业整体角度对企业的财务战略进行定位

 (2)

 以现代企业财务分层治理思想指导具体的治理实践

  与企业组织体制相对应的原则

 企业组织体制主要有 U 型组织、H 型组织和 M 型组织三种基 本形式

 〔二〕企业组织体制

 复习重点

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  组织形式

  特征

  U 型组织United structure

 以职能化治理为核心,最典型的特征是在治理分工下实行集权操纵,没 有中间治理层,依靠总部的采购、营销、财务等职能部门直接操纵各业务单元,子公司的自主权较小

  H 型组织

 Holding company structure

 即控股公司体制。集团总部下设假设干子公司,每家子公司拥有独立的法人地位和比拟完整的职能部门。集团总部即控股公司,利用股quan关系以出资者身份行使对子公司的治理权。它的典型特征是过度分权,各子公司保持了较大的独立性,总部缺少有效的监控约束力度

 提示:现代意义的 H 型组织既可以分权治理也可以集权治理

  M 型结构Multidivisional structure

 即事业部制,就是按照企业所经营的事业,包含按产品、按地区、按顾客〔市场〕等来划分部门,设立假设干事业部。事业部是总部设置的中间治理组织,不是独立法人,不能够独立对外从事生产经营活动。因此, 从这个意义上说,M 型组织比H 型组织集权程度更高

 提示:M 型组织的事业部在企业统一领导下,可以拥有肯定的经营自主权。

 甚至某些重大事项决策权

 (练习 52-2022 单项选择题)U 型组织是以职能化治理为核心的一种最根本的企业组织结构,其典型特征是〔 〕。

 A.集权操纵B.分权操纵C.多元操纵D.分层操纵 (答案)A (解析)U 型组织以职能化治理为核心,最典型的特征是在治理分工下实行集权操纵。

 (练习 53-2022 推断题)由于控股公司组织〔H 型组织〕的母、子公司均为独立的法人,是典型的分权组织,因而不能进行集权治理。〔 〕 (答案)× (解析)随着企业治理实践的深刻,H 型组织的财务治理体制也在不断演化。总部作为子公司的出资人对子公司的重大事项拥有最后的决定权,因此,也就拥有了对子公司“集权〞的法律根底。现代意义上的H 型组织既可以分权治理,也可以集权治理。

 (练习 54-2022 多项选择题)在进行财务治理体制设计时,应当遵循的原则有〔 〕。

 A. 明确分层治理思想 B. 与现代企业制度相适应 C. 决策权、执行权与监督权分立D.与操纵股东全部制形式相对应 (答案)ABC (解析)企业财务治理体制的设计原则:①与现代企业制度的要求相适应的原则; ②明确企业对各所属单位治理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则;③明确综合治理和分层治理思想的原则;④与企业组织体制相对应

 复习重点

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 的原则。所以选项 A、B、C 正确。

 (练习 55-单项选择题)如果企业的最gao决策层直接从事各所属单位的一般治理,这样的企业组织形式为〔 〕。

 A.U 型组织 B.H 型组织 C.M 型组织 D.V 型组织 (答案)A (解析)...

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